ФорумПогода в ДемянскеДемянск в интернетеФлешигрыКарта сайтаДрузья сайта
16 | 01 | 2019
Главное меню
Регистрация\Вход
Случайное фото


Причины ухода от УСН (упрощенной налоговой системы)

Автор: Mendax   
01.03.2012

Причины ухода от УСН (упрощенной налоговой системы)

Величина предельного размера доходов 20 млн.  для того, чтобы остаться на УСН. И получается, что денежные средства уплачены продавцом «в бюджет, однако покупатель принять их к зачету при расчету с бюджетом не может. Такой подход нельзя считать обоснованным.

Расчет отчислений на социальные нужды и НДФЛ.

Если предприятие уплачивает НДС в бюджет, то оно является плательщиком НДС и его партнер имеет право и на вычет НДС при расчетах с бюджетом. Тем не менее, необходимо четко осознавать, что описанная ситуация является спорной. Хотя если учитывать мнения судов, поддерживающих налогоплательщиков, но считающих, что при УСН налогоплательщик не является плательщиком НДС, то возникает сомнение в благополучном исходе дела и в суде.  До 1 января 2006 г. восстановление НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения законодательством предусмотрено не было, что приводило к конфликтам с налоговыми органами. Тем не менее анализ арбитражной практики свидетельствует о том, что суды поддерживали в этом вопросе налогоплательщиков.

С 1 января 2006 г. ситуация изменилась. Во-первых, она перестала быть спорной. Во-вторых, обязанность восстановить НДС при переходе на УСН теперь оговорена Налоговым кодексом РФ.

Пункт 3 ст. 170 НК РФ   суммы  принятые к вычету по товарам (работам, услугам, например, по продаже турникетов или триподов).

ПРИМЕР

ООО «Бизон» на момент перехода на УСН имеет следующие активы:



98 000 НДС был отнесен на вычет при расчетах с бюджетом

Материалы 102 000 «Входной» НДС отсутствовал

11 000 НДС не был отнесен на вычет при расчетах с бюджетом

Основные средства 420 000 НДС был отнесен на вычет при расчетах с бюджетом

Нематериальные активы 23 000 «Входной» НДС отсутствовал Итого 654 000 Таким образом, предприятию необходимо начислить в бюджет 93 240   НДС, не отнесенного на вычет при расчетах с бюджетом по материалам, будут списаны на прочие расходы предприятия.

Методика расчета и ставки не будут отличаться от методик и ставок при применении общеустановленной системы налогообложения. В аналогичном порядке необходимо будет удержать и НДФЛ с заработной платы работников. Можно сопоставить полученные данные с величиной налогов, исчисленных с фонда оплаты труда (без учета НДФЛ) при применении общеустановленной системы налогообложения. Величина отчислений при применении общеустановленной системы налогообложения составила 10 720, при применении УСН - 5920. Экономия на налогах с фонда оплаты труда при применении УСН составит 4800.

Расчет единого налога

Предположим, что в 2005 г. предприятие применяло общеустановленную систему налогообложения. Остаточная стоимость основных средств на начало года составляет 124 054 руб. Срок полезного использования основных средств равен 37 месяцам. Оставшийся срок полезного использования равен 34 месяцам. Произведем расчет единого налога по двум объектам налогообложения - «доходам» и «доходам, уменьшенным на величину расходов». Для этого первоначально необходимо скорректировать вводные данные, необходимые для расчета. Суммы НДС, уплаченные поставщикам, будут включены в стоимость работ, услуг, а ЕСН и налог на имущество начислены не будут. В результате получим следующие данные: № п/п Наименование показателя Данные по декларации по единому налогу при применении УСН за 9 месяцев 2006 г., руб. Данные за IV квартал 2006 г., руб. Итого за 2006 г., руб. 1 Доходы 975 200

2 Расходы, принимаемые при расчете единого налога, в том числе: 949,58

2.1 Расходы на аренду 106 200 - расходы с НДС 141 600 Наименование показателя Данные по декларации по единому налогу при применении УСН за 9 месяцев 2006 г., руб. Данные -за IV квартал 2006 г., руб. Итого за 2006 г.,.

2.2 Расходы на обновление справочно-информационной системы «Консультант» 13 829,60 (11 720 руб.х х 1,18) - увеличен на сумму НДС 2800 16 629,60

2.3 Расходы на связь, Интернет 21 370,98 (18 111 х 1,18) -увеличен на сумму НДС 6372 - расходы с НДС 27 742,98

2.4 Командировочные расходы 4550 - 4550

2.5 Расходы на получение консультаций (привлечение субподрядчиков)* 33 000 33 000

Расходы на консультационные услуги не поименованы в перечне расходов, принимаемых при применении УСН.    В этом случае консультационные услуги будут представлять собой материальные расходы предприятия.   Данные по декларации по единому налогу при применении УСН за 9 месяцев 2006 г., руб.   Итого за 2006 г., руб.

2.6 Расходы на заработную плату 480 000

2.7 Взнос на обязательное пенсионное страхование (ставка 14%) 50 400

2.8 Взнос на страхование от несчастных случаев на производстве (ставка 0,8%)  2880

2.9 Стоимость основных средств, принимаемая при расчете налога 46 520 

2.10 Материальные расходы 8120

2.11 Налогооблагаемая база 54 129

2.12 | Единый налог 8119

2.13 Единый налог к уплате  14 119

Следовательно, в первый год применения УСН (2006 г.) при расчете налога необходимо учесть 50% стоимости основных средств, а именно 62 027 (124 054  х 50%). Данная сумма будет учтена в течение налогового периода равными долями, по 15 506,75  за каждый квартал (67 027 руб.: 4 кв.). ЗаШкварталаэтавеличинасоставит46 520. (15 506,75  х 3 кв.). А вот при объекте налогообложения «доходы» (ставка 6%) сумма единого налога составит 58 512. (975 200  х 6%).   В ПФР за год было уплачено 50 400.  Следовательно, в бюджет будет уплачен единый налог в размере 29 256. Но при этом нужно не забыть, что 8119. уже уплачено по итогам работы за 9 месяцев 2006 г. А, значит, доплатить в бюджет нужно лишь 21 137.  В декларации рассчитанные данные будут отражены следующим образом.

 
Проголосуй
Как вы относитесь к проведению праздников в воскресенье?
 
Погода в Демянске

Погода в ДемянскеПогода в Демянске

Полезная информация
Сейчас на сайте
Сейчас 113 гостей онлайн